迈点网 · 夏志远 · 2018-11-02 14:33:51

　　改变收入结构的时候，个人所得税可能是3%到45%，也可能20%等等。改变结构，对应的政策就会发生一个转变。

　　(迈点网讯)由最佳东方和上海三甲港绿地国际旅游度假村共同主办，最佳东方HR公社、先之教育、迈点、乔邦猎头协办的“2018年最佳东方高峰论坛暨第五届旅游服务业最佳雇主颁奖盛典”，于2018年11月1日至2日在上海三甲港绿地国际会议中心召开。

　　2018最佳东方高峰论坛汇集酒店、餐饮、公寓、景区、高尔夫、物业、邮轮、旅游航空、院校等1000+能人精英，依托最佳东方自身雄厚的人才数据与对行业的深度观察，分析人力现状、解读行业热点、探讨人力资源未来发展趋势，共谋旅游服务业发展宏图。

　　会议上，人力成本精算与自然人收入筹划专家方晓先生，为我们进行《社税改革下企业人力成本筹划策略》的演讲。

人力成本精算与自然人收入筹划专家 方晓

　　“四惑四难”，四个点去考虑

　　当下最热门的社税，可以从两个方面去理解，一是社会保险移交与税务征收与管理，二是个人所得税的改革，如果从另外一个角度进一步思考，可以从这次的税改当中得到更深层次的发现——社会化就业以及自然人课税。

　　对于这次的税改，从组织变革方面考虑，假设组织变革下的主体如果是企业，如代表先税后分，那么要先交25%的企业所得税、15%的企业所得税等等，如经营主题改为先分后税，那就不需要缴纳企业所得税了。从留人方面考虑，企业首先要做新的薪酬设计。薪酬改为报酬，意味着报酬可能是薪金也可能是劳务所得、财产转让所得、经营所得。改变收入结构的时候，个人所得税可能是3%到45%。“改变结构，对应的政策就会发生一个转变。”方晓表示。

　　中国的人力成本筹划并不是企业内部通过薪酬改变完成，而是需要对当下政策进行深层次的理解，才能正确了解和适应社税改革对企业未来的影响。

　　当下企业可能会面对有薪无保、有薪差保、有薪无税、有薪差税的四惑四难，然而这些问题如何解决，可以从以下几个点去考虑：

　　首先是社会保险无时效性，追溯期最高可从开业开始。面对这个问题，当下很多企业会选择用注销方式解决过去的问题。

　　其次是滞纳金。从今年4月16日，广东省出台政策来看，滞纳金可追溯到2011年，每年按照18.25%的比例征收滞纳金。网上流传一篇文章是说246号文提出2019年1月1日之前，之前的社保不追溯。这种情况下很多人以为这是政策改革给企业的一个缓冲期。社保移交给税务的改革，各地征收方式的改革将以前核定征收改为企业向税务部门自行申报的模式。

　　然后是个人所得税法的附加专项的扣除，即员工获得工资薪金收入，提供的附加专项扣除，作为企业应该积极履行，而且提供完整的完税记录。据传今年12月份的时候，会有另外一个《实施办法》对外公布，当中会明确提到完税记录作为企业次年第一个月必须提供完税记录，将完税记录的提供时间确定为年度。

　　此外，针对当下的社会保险，社会保险的改革是从3月21日机构改革提出的，明年1月1日开始实施，上海10月15日宣布，1月1日的过程中只调整征收主体，由税务负责征收。征收范围、征收流程以及征收方式，暂时不做调整。将这个政策进行反向解读，未来会进行新一步的调整，而调整的内容就是征收范围、调整流程和征收方式，这个将是需要预防的方向。

　　税改背景下，三个预案准备

　　方晓认为，面对税改，企业需要进行三个预案的准备。

　　一是今年8月20日前完成税改的预案，二是在12月10日完成一个企业调整的预案，三个是明年的4到7月前，做一个防备社会保险法修改的预案。

　　方晓指出，当下的经济形势并不乐观，政策的稳定性会更强，征缴主体依然是企业和个人，职保、居保、事业单位的保险全部划给税务进行征收，法律责任的追索所谓的时效滞纳金没有改变，现在征收的责任由税务进行。整个划转过程中，将所有的征收职能全部移交给了税务，经办责任给了社保，所有的社保人员不参与划转，全部进行分流。

　　现在要考虑的：一是征收基数，对养老和工伤实行不封顶征收。二是双基数，面向学生。三是征收方式的调整，动态征收取决于税务的决心是否执行。四是征收费率，有下调可能性，最迟2018年12月31日前宣布，算算征收基数及你这个征收费率的调整，企业可以从当中寻求一种平衡。“对于企业来说，应该做组织变革，思考用工方式当中可以有一些走灵活的、社会化就业的方式。同样的东西，支付模式要做一些改变。”方晓说。

　　个税改革需要注意的三个方面

　　这次的个税改革有三个方面是需要着重注意的：一是征收模式由分类征税向综合征税转变。从1980年到现在历时38年时间，这次个人所得税是推倒重来的改革，作为企业应该是直接顺应政策调整而不是过早的启动薪酬变革。

　　二是推进实质性家庭征收，费用扣除由基本扣除向附加扣除转变。方晓建议企业做一个方案，先做一个简单的培训，修改员工的劳动合同、劳务协议、劳动协议，修改信息采集应用、代扣预缴功能、综合汇缴功能。

　　三是从企业角度进行人力成本筹划需要注意几个点：一是薪资+福利，这方面可以合理利用政策。其次是“薪+银”，企业允许员工抢单接单，不从劳务所得走而是以个人临时性经营，企业一旦够大，建议人力资源部全部成为公司，因为人力成本只能所得税税前扣除。同时企业可以选择今年小规模纳税政策，建议企业把部门做成智能主体。此外，企业可以启动合伙人计划，没有社保的问题，这是企业考虑人力成本筹划可以考虑的解决思路。

　　方晓最后总结道，对于当下企业来说，了解时间节点、做好预案、理解综合所得和薪酬结构、理解预扣预缴和汇算清缴、了解政策、社保和税务当中的平衡与成本分析、组织变革和用工调整、才能建立完善的人力成本筹划，适应社税改革所带来的影响。